В организации работают по договорам гражданско-правового характера иностранные журналисты. При оплате договоров (после подписания акта) организация не начисляет страховые взносы и не удерживает НДФЛ, так как они пишут статьи и собирают сведения в своих государствах.
Должна ли организация кого-либо информировать об этих сотрудниках и в каком виде?

Обоснование вывода:
Оказание услуг иностранными гражданами, проживающими за пределами РФ, российской организации относится к сфере правового регулирования, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее — Закон N 164-ФЗ).

Пункт 8 ст. 2 Закона N 164-ФЗ содержит понятие внешней торговли услугами, под которой понимается оказание услуг (выполнение работ), включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ) и осуществляемое способами, указанными в ст. 33 этого федерального закона. Одним из способов осуществления внешней торговли услугами является их оказание на территории иностранного государства российскому заказчику услуг (п. 4 ч. 1 ст. 33 Закона N 164-ФЗ).

Закон N 164-ФЗ не содержит требований об уведомлении каких-либо органов власти и управления о заключенных с иностранными гражданами договорах на оказание услуг. Из п. 17 ст. 2, ст.ст. 12, 34, 35 этого федерального закона следует, что в соответствии с международными договорами РФ, федеральными законами, другими нормативными правовыми актами РФ могут вводиться меры, затрагивающие внешнюю торговлю услугами.

Однако мер, требующих предоставления в какой-либо орган сведений в связи с заключением с иностранными гражданами, проживающими за пределами территории РФ, договоров на оказание услуг, законодательство не предусматривает.

Следует отметить, что отношения российской организации с такими иностранными гражданами не относятся к сфере регулирования Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 115-ФЗ), так как указанным федеральным законом регулируются лишь отношения, связанные с осуществлением иностранными гражданами трудовой, предпринимательской и иной деятельности на территории РФ (ст. 1 Закона N 115-ФЗ).

Необходимо заметить, что, если упомянутые граждане будут осуществлять какую-либо деятельность, связанную с исполнением заключенных ими с российским заказчиком гражданско-правовых договоров, на территории России, эта деятельность будет признана трудовой деятельностью иностранного гражданина на территории РФ (п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ) и потребует получения ими разрешения на работу, а заказчиком работ (услуг) — получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников (за исключением предусмотренных законом случаев) (п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ), уведомления в ряде случаев, установленных п. 9 ст. 13.1, пп. 4 п. 8 ст. 18 Закона N 115-ФЗ, налогового органа, территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции и органа исполнительной власти, ведающего вопросами занятости населения.

Как следует из изложенной в вопросе информации, указанные иностранные граждане не признаются плательщиками НДФЛ и уплачиваемое им вознаграждение не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование. В связи с этим можно отметить, что налоговые органы и органы по контролю за уплатой страховых взносов также не имеют ни оснований, ни права требовать предоставления сведений об этих лицах в рамках предоставленных им законом полномочий (пп. 4 п. 3 ст. 24, п.п. 1, 2 ст. 31 НК РФ, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Еще статьи из этого раздела

• Организация в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не создает. При создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) и расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76) организация отражала в учете постоянные разницы. А при создании резерва по сомнительным долгам в части расчетов с покупателями и подрядчиками отражала в учете временные разницы. В связи с вступлением в силу с отчетности за 2020 год приказа Минфина России от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), необходимо ли отражать все разницы при создании резерва по сомнительным долгам между бухгалтерским и налоговым учетом как временные? Необходимо ли перенести уже созданные резервы по сомнительным долгам в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с постоянных разниц на временные?
• Как учесть пересортицу товара в бухгалтерском и налоговом учете?
• Организация планирует обратиться в суд с требованием о взыскании денежных средств, выплаченных студенту за период его обучения по целевому направлению в вузе, поскольку гражданин не исполнил принятые на себя обязательства по трудоустройству в организацию после окончания обучения. Договором между организацией и учеником была предусмотрена сумма ежемесячной надбавки к академической стипендии в размере 10 000 руб. Надбавка выплачивалась ежемесячно в течение всего периода обучения (четыре года). Организация как налоговый агент перечисляла сумму НДФЛ в размере 1 300 руб. в налоговый орган, сумму 8 700 руб. перечисляла ученику. При обращении в суд возможно заявить требование о взыскании суммы в полном размере (то есть из расчета 10 000 руб. за все четыре года) или только суммы, непосредственно полученной учеником (то есть из расчета 8 700 руб. за четыре года)?
• Между двумя ООО заключен договор подряда, заказчик передал учредителю подрядчика наличные денежные средства в счет оплаты по договору. Учредитель подрядчика не имеет доверенности последнего на представительство от его имени и не является одновременно его руководителем. В получении денежных средств учредитель выдал расписку, в которой указал, в счет какого именно обязательства им получены денежные средства. Будет ли это квалифицироваться как выполнение обязательств по договору?
• В октябре 2018 года общество (далее — Подрядчик) заключило с государственным (муниципальным) заказчиком (далее по тексту — Заказчик) договор подряда в рамках ФЗ от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Согласно заключенному договору цена на период его действия является твердой и определяется на весь срок договора, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. Работы по договору выполняются в 2019 году. Цена работ в договоре была указана с учетом ставки НДС 18% (в тексте договора в редакции дополнительного соглашения, подписанного сторонами в 2019 году, указаны цена договора и НДС в цифрах без указания на процентный размер ставки НДС; при арифметическом вычислении указанная цифра НДС составляет 18% от цены договора). С 01.01.19 Заказчик потребовал от Подрядчика составлять справки о стоимости по форме КС-3 таким образом, чтобы в них отдельно указывались строки: «Итого» (стоимость выполненных работ), «Сумма НДС 18%», «Работ всего с учетом НДС», «В том числе НДС 20%». То есть фактически Заказчик потребовал дважды указывать НДС при расчете стоимости выполненных работ: вначале стоимость выполненных работ за отчетный период увеличивается на размер НДС по ставке 18%, а затем от полученного значения исчисляется НДС по ставке 20%. В результате такого расчета итоговая стоимость работ по счету-фактуре и итоговая стоимость работ по справке КС-3, на основании которой выставляется счет-фактура, не совпадают. Так, например, в документах за один из периодов (2019 год) указано: — счет-фактура: в графе 9 указано 8 128 271, 88, в графе 8 — 1 354 711, 98, в графе 5 — 6 773 559, 90, в графе 4 — 6 773 559, 90, в графе 7 — 20%; — КС-3, графа стоимость выполненных работ, в том числе за отчетный период: в строке «Итого» указано 6 888 366, в строке «Сумма НДС 18%» — 1 239 905,88, в строке «Всего с учетом НДС» — 8 128 271,88, в строке «В том числе НДС 20%» — 1 354 711, 98. В апреле 2019 года заказчик предложил иной вариант заполнения итоговых строк формы КС-3 (условно твердая цена контракта — 1 180 000 руб.): Итого — 1 000 000. Итого без учета налоговой ставки 20/120 — 983 333,34. НДС 20/120 — 196 666,66. Всего — 1 180 000. К данному варианту заказчик дал следующие пояснения: — по строке «Итого» отражается стоимость выполненных работ (рассчитанная как 1 180 00 / 118 х 100); — по строке «Всего» — стоимость выполненных работ с учетом НДС; — из суммы по строке «Всего» выделяется НДС по ставке 20%; — по строке «Итого без учета налоговой ставки» 20/120 указывается сумма «Всего» за вычетом НДС 20/120 (1 180 000 — 196 666,66). Все обязательные реквизиты в счете-фактуре и КС-3 присутствуют. В 1 квартале 2019 года документы заполнялись подрядчиком по первому варианту, предложенному заказчиком, с апреля 2019 года — по второму варианту. Правомерно ли подобное составление первичных документов бухгалтерского учета и счета-фактуры? Могут ли быть обществу доначислены НДС, налог на прибыль (существуют ли налоговые риски)? Каким образом на примере периода, указанного выше, необходимо верно отразить данные по выполненным работам?