В силу различных причин компания может излишне удержать со своего сотрудника НДФЛ. Расскажем, как исправить ошибку в расчете и вернуть излишне удержанную сумму налога бывшему работнику компании.

Исходя из этого фирма должна в течение десяти рабочих дней с момента обнаружения уведомить экс-работника об излишнем удержании НДФЛ, указав сумму переплаты*(2). Налоговый кодекс не устанавливает ответственность за нарушение этого срока.

Для возврата суммы излишне удержанного налога бывшему сотруднику нужно написать заявление и в нем обязательно указать банковские реквизиты. На его основании компания в течение трех месяцев со дня получения заявления должна вернуть сумму налога.

Обратите внимание: возврат налога производят только в безналичной форме.

Если фирма нарушит трехмесячный срок, то помимо сумм налога ей придется выплачивать еще и проценты за несвоевременный возврат, за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Возврат фирма производит за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей. Если общей удержанной, но не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ недостаточно, — за счет суммы НДФЛ, которую фирме возвращают из бюджета налоговики. Для этого следует направить в инспекцию заявление о возврате с приложением выписки из регистра налогового учета по НДФЛ и документов, подтверждающих переплату. Налоговики должны вернуть суммы в течение одного месяца со дня получения заявления*(3). Если компания боится нарушить трехмесячный срок возврата сумм бывшему сотруднику, то она может, не дожидаясь денег из инспекции, выплатить суммы за счет собственных средств.

Если, например, в 2011 году фирмой был излишне удержан НДФЛ с сотрудника, уволившегося в конце этого же года, а возврат сумм происходит в 2012-м и уже подана справка по форме 2-НДФЛ за 2011 год, то компании необходимо представить в инспекцию корректировочную 2-НДФЛ.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Директору ООО «Аверс» Нечайко П.С.
от Пихтеева Н.Н.
115526, г. Москва, ул. Пихта, д. 12, кв. 12
паспорт: 14 15 202 202,
выдан ОВД по району Пихты г. Москвы 17.03.2003
ИНН: 772402120365

Заявление

Прошу вернуть мне излишне удержанный НДФЛ за сентябрь 2011 г. в сумме 6500 руб. на банковский счет:
наименование банка: «Вивальди»
ИНН: 7733333350
БИК: 344533685
Кор. счет: 30101810601235000685
Расч. счет: 40817810712349020004

Пихтеев Пихтеев Н.Н.
──────────────── ────────────────
(подпись)

12.09.2012

«Актуальная бухгалтерия», N 9, сентябрь 2012 г.

Еще статьи из этого раздела

• Организация в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не создает. При создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) и расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76) организация отражала в учете постоянные разницы. А при создании резерва по сомнительным долгам в части расчетов с покупателями и подрядчиками отражала в учете временные разницы. В связи с вступлением в силу с отчетности за 2020 год приказа Минфина России от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), необходимо ли отражать все разницы при создании резерва по сомнительным долгам между бухгалтерским и налоговым учетом как временные? Необходимо ли перенести уже созданные резервы по сомнительным долгам в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с постоянных разниц на временные?
• Как учесть пересортицу товара в бухгалтерском и налоговом учете?
• Организация планирует обратиться в суд с требованием о взыскании денежных средств, выплаченных студенту за период его обучения по целевому направлению в вузе, поскольку гражданин не исполнил принятые на себя обязательства по трудоустройству в организацию после окончания обучения. Договором между организацией и учеником была предусмотрена сумма ежемесячной надбавки к академической стипендии в размере 10 000 руб. Надбавка выплачивалась ежемесячно в течение всего периода обучения (четыре года). Организация как налоговый агент перечисляла сумму НДФЛ в размере 1 300 руб. в налоговый орган, сумму 8 700 руб. перечисляла ученику. При обращении в суд возможно заявить требование о взыскании суммы в полном размере (то есть из расчета 10 000 руб. за все четыре года) или только суммы, непосредственно полученной учеником (то есть из расчета 8 700 руб. за четыре года)?
• Между двумя ООО заключен договор подряда, заказчик передал учредителю подрядчика наличные денежные средства в счет оплаты по договору. Учредитель подрядчика не имеет доверенности последнего на представительство от его имени и не является одновременно его руководителем. В получении денежных средств учредитель выдал расписку, в которой указал, в счет какого именно обязательства им получены денежные средства. Будет ли это квалифицироваться как выполнение обязательств по договору?
• В октябре 2018 года общество (далее — Подрядчик) заключило с государственным (муниципальным) заказчиком (далее по тексту — Заказчик) договор подряда в рамках ФЗ от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Согласно заключенному договору цена на период его действия является твердой и определяется на весь срок договора, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. Работы по договору выполняются в 2019 году. Цена работ в договоре была указана с учетом ставки НДС 18% (в тексте договора в редакции дополнительного соглашения, подписанного сторонами в 2019 году, указаны цена договора и НДС в цифрах без указания на процентный размер ставки НДС; при арифметическом вычислении указанная цифра НДС составляет 18% от цены договора). С 01.01.19 Заказчик потребовал от Подрядчика составлять справки о стоимости по форме КС-3 таким образом, чтобы в них отдельно указывались строки: «Итого» (стоимость выполненных работ), «Сумма НДС 18%», «Работ всего с учетом НДС», «В том числе НДС 20%». То есть фактически Заказчик потребовал дважды указывать НДС при расчете стоимости выполненных работ: вначале стоимость выполненных работ за отчетный период увеличивается на размер НДС по ставке 18%, а затем от полученного значения исчисляется НДС по ставке 20%. В результате такого расчета итоговая стоимость работ по счету-фактуре и итоговая стоимость работ по справке КС-3, на основании которой выставляется счет-фактура, не совпадают. Так, например, в документах за один из периодов (2019 год) указано: — счет-фактура: в графе 9 указано 8 128 271, 88, в графе 8 — 1 354 711, 98, в графе 5 — 6 773 559, 90, в графе 4 — 6 773 559, 90, в графе 7 — 20%; — КС-3, графа стоимость выполненных работ, в том числе за отчетный период: в строке «Итого» указано 6 888 366, в строке «Сумма НДС 18%» — 1 239 905,88, в строке «Всего с учетом НДС» — 8 128 271,88, в строке «В том числе НДС 20%» — 1 354 711, 98. В апреле 2019 года заказчик предложил иной вариант заполнения итоговых строк формы КС-3 (условно твердая цена контракта — 1 180 000 руб.): Итого — 1 000 000. Итого без учета налоговой ставки 20/120 — 983 333,34. НДС 20/120 — 196 666,66. Всего — 1 180 000. К данному варианту заказчик дал следующие пояснения: — по строке «Итого» отражается стоимость выполненных работ (рассчитанная как 1 180 00 / 118 х 100); — по строке «Всего» — стоимость выполненных работ с учетом НДС; — из суммы по строке «Всего» выделяется НДС по ставке 20%; — по строке «Итого без учета налоговой ставки» 20/120 указывается сумма «Всего» за вычетом НДС 20/120 (1 180 000 — 196 666,66). Все обязательные реквизиты в счете-фактуре и КС-3 присутствуют. В 1 квартале 2019 года документы заполнялись подрядчиком по первому варианту, предложенному заказчиком, с апреля 2019 года — по второму варианту. Правомерно ли подобное составление первичных документов бухгалтерского учета и счета-фактуры? Могут ли быть обществу доначислены НДС, налог на прибыль (существуют ли налоговые риски)? Каким образом на примере периода, указанного выше, необходимо верно отразить данные по выполненным работам?