Может ли задолженность по НПД помешать физлицу оформить ИП с УСН? Какие существуют нормы, запрещающие регистрацию?

Физическое лицо, применяющее режим налога на профессиональный доход, планирует осуществить регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения («доходы, уменьшенные на величину расходов»). Возникает вопрос о том, может ли наличие непогашенной задолженности по налогу на профессиональный доход стать препятствием для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Следует установить, существуют ли нормативные акты, устанавливающие запрет на регистрацию индивидуального предпринимателя при наличии задолженности по налогу на профессиональный доход?

Статья 23 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Важно отметить, что наличие непогашенной задолженности по различным видам платежей, включая налоговые обязательства, не является препятствием для регистрации в качестве ИП.

Таким образом, даже при наличии долга по налогу на профессиональный доход (НПД), гражданин имеет право быть зарегистрированным как индивидуальный предприниматель.

Однако, Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» устанавливает ограничения на совмещение режимов самозанятости и упрощенной системы налогообложения (УСН).

В соответствии с частью 4 статьи 15 указанного закона, индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, обязан в течение месяца с момента регистрации уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН или единого сельскохозяйственного налога.

Следовательно, налоговый орган зарегистрирует гражданина в качестве ИП, но откажет в применении УСН, если он продолжит оставаться плательщиком НПД. В таком случае, он будет обязан применять общую систему налогообложения и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в дополнение к НПД.

Если же гражданин прекратит деятельность в качестве самозанятого, то после снятия с учета в этом качестве он сможет зарегистрироваться как ИП и подать уведомление о переходе на УСН с момента регистрации, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дополнительные сведения по данной теме можно найти в следующих источниках:

• Энциклопедия решений. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей (май 2025);
• Энциклопедия решений. Переход на УСН вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) (май 2025).