Начисление пени по налоговым обязательствам в 2025 году

Если организация допустила ошибку в расчете упрощенного налога, завысив его, и теперь требуется дополнительная уплата, возникнет ли начисление пеней после отправки уточненных уведомлений для доплаты авансового платежа за первый квартал 2025 года?

Обязанность по уплате пеней связана с моментом возникновения недоимки по налогу. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и заканчивая днем исполнения совокупной налоговой обязанности (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 10 июля 2024 года № 03-02-08/64203, определение Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2024 года № 603-О).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2025 года), пени не начисляются на сумму недоимки, если она не превышает положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в соответствующий день просрочки, увеличенное на сумму денежных средств, зачтенную в счет предстоящей уплаты конкретного налога.

Иными словами, при отражении начислений на ЕНС со сроком уплаты после 1 января 2023 года, размер ежедневного сальдо определяет необходимость начисления пеней. Пени начисляются только в те дни, когда переплата была недостаточной для покрытия недоимки, и рассчитываются на общее непогашенное сальдо по налогу. В случае недоимки по авансовому платежу по УСН за первый квартал 2025 года со сроком уплаты 28 апреля 2025 года, пени будут начисляться за каждый календарный день, начиная с 28 апреля 2025 года, до дня пополнения ЕНС на основании предоставленного уведомления о доплате, но только за те дни, когда отсутствовало положительное сальдо на ЕНС.

Источник: https://www.garant.ru/consult/nalog/1820836/